1、（一）產業(yè)結構調整的基本情況 改革開放以來，隨著工業(yè)化和城市化進程的加快，中國三次產業(yè)結構發(fā)生了深刻的變化，基本符合世界產業(yè)結構演變的一般規(guī)律和中國經濟發(fā)展的基本要求，產業(yè)結構逐步擺脫了第一產業(yè)基礎薄弱、第二產業(yè)發(fā)展不均衡、第三產業(yè)水平低下的現狀，第一產業(yè)比重下降，第二產業(yè)、第三產業(yè)比重上升，產業(yè)結構逐漸趨于合理，基本實現了產業(yè)結構調整與合理化階段的任務，并向優(yōu)化和升級的方向發(fā)展，國民經濟總量增長主要由第一產業(yè)、第二產業(yè)增長開始轉變?yōu)橛傻诙a業(yè)、第三產業(yè)帶動。
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2、第一產業(yè)比重自1978年至20世紀80年代初期基本呈上升趨勢，自20世紀80年代初期開始呈下降趨勢，到2001年已由1978年的28.1%下降到15.2%，第一產業(yè)內部結構也發(fā)生了積極的變化，農業(yè)發(fā)展的單一生產結構逐漸轉變?yōu)槎喾N經營。
3、第二產業(yè)比重自1978年至20世紀90年代初期基本呈下降趨勢，1992年開始呈快速上升趨勢，成為中國經濟快速增長的主要動力之一，相對較為完整的工業(yè)體系已經建成，制造業(yè)能力大大增強。
4、第三產業(yè)比重自1978年至1992年基本呈上升趨勢，自1985年開始超過第一產業(yè)，長期影響中國經濟發(fā)展的交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)等方面存在的矛盾得到基本緩解，現代服務業(yè)體系正在興起。
5、 中國經濟結構調整雖然取得了長足進步，但中國產業(yè)結構演變的非均衡性特征較為突出，存在的問題和不足仍然很多。
6、主要表現在：一是產業(yè)結構仍需進一步“糾偏”。
7、當前，中國產業(yè)結構仍不夠合理，第一產業(yè)勞動力過剩，第二產業(yè)比重過大，第三產業(yè)發(fā)展仍顯不足。
8、中國現階段的人均收入水平略高于低收入國家的平均水平，但第二產業(yè)收入比重要高出這些國家，第三產業(yè)的發(fā)展明顯滯后；就就業(yè)結構看，第三產業(yè)勞動力比重過低而第一產業(yè)勞動力比重過高乃至過剩的問題仍然存在，中國產業(yè)結構調整已進入一個新的階段，產業(yè)結構需要進一步向高級化升級，只有調整所有制結構，向適應經濟發(fā)展階段和產業(yè)結構調整要求的方向發(fā)展，才能取得更好的成就；二是地區(qū)產業(yè)結構不平衡。
9、改革開放以來，中國經濟發(fā)展速度與質量從東到西逐步遞減，區(qū)域經濟發(fā)展的非均衡狀況較為明顯，地區(qū)產業(yè)結構很不平衡。
10、根據各省市產業(yè)結構綜合分析，東部地區(qū)第二產業(yè)、第三產業(yè)的比重明顯高于第一產業(yè)。
11、西部地區(qū)第一產業(yè)比重一般在40%以上，一直高于中部和東部地區(qū)；第二產業(yè)比重一直低于中部和東部地區(qū)；第三產業(yè)比重低于東部地區(qū)，略高于中部地區(qū)。
12、西部地區(qū)的經濟發(fā)展相對慢于東部地區(qū)，其GDP占全國GDP的比重呈不斷下降趨勢；東部地區(qū)GDP占全國GDP的比重則相應地呈上升趨勢，表明了地區(qū)經濟發(fā)展的差距逐步拉大。
13、1978年，西部地區(qū)GDP占全國GDP的比重為16.8%，分別比東部地區(qū)和中部地區(qū)低35.7和13.9個百分點；2001年，西部地區(qū)GDP占全國GDP的比重下降到13.6%，分別比東部地區(qū)和中部地區(qū)低45.9和13.3個百分點。
14、三是經濟體制改革步伐影響了產業(yè)結構的調整升級。
15、當前，由于中國第三產業(yè)的一些領域尚未向非國有資本開放，而第二產業(yè)的開放度較高，使工業(yè)品的過剩表現相對明顯，導致工業(yè)品價格一再下降，而服務項目的價格卻一再攀升，經濟結構性過剩特征明顯，成為影響產業(yè)結構調整升級的重要原因。
16、四是農村城市化進程緩慢制約了產業(yè)結構調整升級步伐。
17、改革開放以來，為了防止城市人口過度膨脹進而引發(fā)一系列社會問題，中國采取了就地轉移農村勞動力的政策，使農村大量剩余勞動力不能實質性地從事第三產業(yè)，在一定程度上影響了第三產業(yè)的發(fā)展。
18、 我國現階段的產業(yè)稅收政策分析 1994年，我國開始實施新稅制，逐步確立了以流轉稅類（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅）為主體稅類，所得稅類（企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅），資源稅類（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅），特定目的稅類（城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、土地增值稅、車輛購置稅），財產稅類（房產稅、城市房地產稅），行為稅類（車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅），農牧業(yè)稅類（農業(yè)稅<含農業(yè)特產稅>、牧業(yè)稅）為輔助稅類的稅制結構。
19、新稅制的運行，基本適應了我國經濟發(fā)展的要求，增強了稅收的調控職能，促進了產業(yè)結構的合理優(yōu)化，收到了明顯的成效。
20、一是稅收收入大幅度地穩(wěn)定增長，為經濟發(fā)展與產業(yè)結構調整升級創(chuàng)造了條件。
21、新稅制實施以來，我國稅收收入年均增收1000億元，1999年稅收收入突破萬億元大關。
22、二是新稅制的靈活性加強了，進一步增強了稅收調控功能，促進了產業(yè)結構的調整優(yōu)化。
23、在調節(jié)資源流動方面，所得稅發(fā)揮著重要作用，增值稅和消費稅的調控功能也不可忽視，特別是新稅制確立了增值稅在流轉稅中的主體地位以后，“兩稅”更是發(fā)揮了重要的調控作用。
24、 盡管如此，現行稅收制度仍存在一些缺陷，在一定程度上影響了產業(yè)結構的優(yōu)化升級步伐，主要表現在：一是現行分稅方法不利于資源的自由流動。
25、1994年稅改實行的分稅制，中央與地方的收入主要依賴于共享稅，而共享方法又由于受到財政分配關系的制約和傳統觀念的影響顯得很不規(guī)范。
26、二是現行的“生產型”增值稅存在問題。
27、目前，我國實行的“生產型”增值稅對固定資產所負擔稅款不予抵扣，這產生了重復征稅現象，既不利于鼓勵投資，又不利于市場競爭，增加了固定資產投資大，原材料耗用少的高新技術企業(yè)和能源、原材料產業(yè)的實際稅負。
28、這種情況與我國的產業(yè)政策相背離，不利于產業(yè)結構的調整和升級。
29、三是個別稅種，如社會保障稅等還未開征；已開征的稅種中也還存在一些不足。
30、例如：實行內外資企業(yè)兩套所得稅并行的做法，不利于擴大對外開放、建立現代企業(yè)制度和技術創(chuàng)新機制；企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率設置不合理，內資企業(yè)優(yōu)惠稅率有27%和18%兩檔，外資企業(yè)優(yōu)惠稅率有24%、15%、10%三檔，稅率偏高、級次偏多，加上實行的是全額累進稅率，造成臨界點附近稅負異常跳躍現象，不利于扶持小企業(yè)的發(fā)展壯大；個人所得稅在整個稅制結構中的地位還比較低，影響了所得稅應有的調節(jié)作用；個人所得稅累進稅率檔次還比較少，使個人所得稅實際效果不甚理想；居民儲蓄存款利息個人所得稅也沒有真正達到預期的效果。
31、四是稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域導向突出，而產業(yè)導向薄弱。
32、我國現有的稅收優(yōu)惠政策有著明顯的區(qū)域導向特點，也就是由沿海到內地，稅收優(yōu)惠程度由經濟特區(qū)——經濟技術開發(fā)區(qū)——經濟開放區(qū)——其他地區(qū)依次遞減，其政策效應是誘導資源向東南沿海和經濟特區(qū)及開發(fā)區(qū)流動。
33、與區(qū)域導向強化形成反差的是稅收優(yōu)惠的產業(yè)導向還比較薄弱。
34、表現在對經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商企業(yè)“一刀切”地實行從低稅率優(yōu)惠，沒有體現出行業(yè)或產業(yè)差別。
35、 升級的稅收政策分析 （一）產業(yè)結構調整的內容 實現經濟增長方式的根本轉變，增強經濟發(fā)展的后勁，促進經濟快速增長的關鍵是調整優(yōu)化產業(yè)結構。
36、中國產業(yè)結構的進一步優(yōu)化調整應主要從以下幾個方面入手：一是穩(wěn)步實現產業(yè)結構由適應性調整向戰(zhàn)略性調整轉變。
37、轉變的途徑主要是通過生產領域的不斷創(chuàng)新，創(chuàng)造出適合現實需求和潛在需求的新產品，改變過去以生產規(guī)模的快速膨脹來促進經濟發(fā)展的短期行為。
38、二是降低第一產業(yè)比重，提高第一產業(yè)的產品質量，真正形成高產、高效、優(yōu)質的農業(yè)。
39、在切實保護、穩(wěn)定提高糧食生產能力的前提下，加快體制創(chuàng)新與組織創(chuàng)新，提高農業(yè)產業(yè)化經營的規(guī)模和水平；三是抓住國際上生產制造基地向中國轉移的契機，推動工業(yè)結構的調整和升級。
40、在這一背景下，中國一方面應加快發(fā)展新興制造業(yè)，另一方面應改造原有的制造業(yè)，提升其發(fā)展水平，特別是裝備制造業(yè)，以推動中國制造工業(yè)發(fā)展上一個大的臺階。
41、四是加大經濟體制改革力度，進一步放開第三產業(yè)的資本準入限制。
42、將目前仍具有國有資本壟斷性質的某些第三產業(yè)領域真正向民間資本放開，擴大民間資本在這些行業(yè)的獲利空間，激活民間資本在這些行業(yè)的資本投入。
43、五是大力發(fā)展服務業(yè)。
44、在繼續(xù)發(fā)展商貿流通、交通運輸、金融保險等行業(yè)的同時，著力培植旅游業(yè)、房地產業(yè)、社區(qū)服務業(yè)等新的產業(yè)，壯大地方經濟的實力。
45、六是加快西部大開發(fā)戰(zhàn)略實施步伐。
46、除了國家相關政策扶持外，東部地區(qū)應加大對西部地區(qū)的投資和技術支持。
47、西部地區(qū)應利用西部大開發(fā)的有利時機，抓住機遇，充分發(fā)揮本地區(qū)能源儲備豐富、農牧業(yè)資源以及旅游資源特點突出、勞動力成本較低、產業(yè)發(fā)展具備一定基礎的優(yōu)勢，加大開放力度，加快基礎設施建設，治理生態(tài)環(huán)境，大力調整產業(yè)結構，逐步縮小與東部地區(qū)的經濟發(fā)展差距。
48、 （二）深化產業(yè)稅收政策改革的基本內容實行輕重有別的產業(yè)稅收政策。
49、對第一產業(yè)實行低稅或免稅政策，減輕農民、牧民以及漁民的實際負擔，穩(wěn)固第一產業(yè)的基礎地位，是政府首先應考慮的問題；在稅收政策上，政府應繼續(xù)堅定不移地推進農村稅費改革，切實減輕農民的各種經濟負擔。
50、治理對農民的各種亂收費，從根本上減輕農民負擔，首先應從制度上解決問題，真正取諸如鄉(xiāng)鎮(zhèn)統籌款、教育集資等專門面向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金，逐步取消統一規(guī)定的勞動積累工和義務工，改革村提留征收和使用辦法，全面調整農業(yè)稅收政策以及農業(yè)特產稅征收辦法，適量減免部分農業(yè)稅和農業(yè)特產稅，制定合理的稅負標準；其次，各級政府應切實負起改革重任，嚴格執(zhí)行相關政策，對于基層政府變相加重農民稅費負擔的做法，上級政府應采取包括法律、行政在內的相關措施，嚴厲追究相關責任人的責任，真正讓廣大農民得以休養(yǎng)生息。
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